一图读懂企业所得税纳税申报表

一、统一编号规则

企业所得税纳税申报表表单编号由字母和数字共同组成，共7位。其中，首位为字母，后6位为数字。

第1位为字母，表示申报表类型，其中，A代表查帐征收方式；B代表核定征收方式；

第2位为数字，表示一级表。其中0代表基础信息表，1代表年度纳税申报表，2代表季度纳税申报表；

第3、4位为数字，表示二级表，按照01，02，03，……的顺序排列；

第5、6、7位为数字，表示三级表，按照010，011，012，……的顺序排列。

二、季度预缴申报表及核定征收申报表

1. 国家税务总局公告2019年第23号修订，自2019年7月1日起施行。

（1）目前最新表单：《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）、《减免所得税优惠明细表》（A201030）；《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）。

（2）目前最新填报说明：

《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）的填报说明、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）的填报说明。

2. 国家税务总局公告2019年第3号修订，适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴纳税申报。

目前最新：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）的表单样式

3.国家税务总局公告2018年第26号发布，自2018年7月1日起施行。

目前最新： A201020 《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》表单样式；A202000 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。

三、企业所得税年度纳税申报表

（一）架构说明

1. 从填报内容看，全套申报表由反映纳税人整体情况（2张）以及反映会计核算（6张）、纳税调整（13张）、弥补亏损（1张）、税收优惠（9张）、境外税收（4张）、汇总纳税（2张）等明细情况的“1+6”表单体系组成。

2. 从表单结构看，全套申报表分为基础信息表（1张）、主表（1张）、一级明细表（6张）、二级明细表（25张）和三级明细表（4张），表单数据逐级汇总，环环相扣。橙旗代表一级、绿棋星三级明细，红星常用

3.  从使用频率看，绝大部分纳税人实际填报表单的数量在8张~10张左右。《企业基础信息表》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》《一般企业收入明细表》《一般企业成本支出明细表》《期间费用明细表》《纳税调整项目明细表》《职工薪酬支出及纳税调整明细表》《减免所得税优惠明细表》等，为常用表单。除此之外，纳税人应当根据行业类型、业务发生情况正确选择适合本企业的表单。

（二）文件依据

1. 2019年3号公告修订填报说明，适用于2019年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

目前最新：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）“109小型微利企业”的填报说明、《减免所得税优惠明细表》（A107040）填报说明。

2. 国家税务总局公告2018年第57号，适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

目前最新：

（1）表单样式及填报说明

• 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面
• 《企业基础信息表》（A000000）
• 《纳税调整项目明细表》（A105000）
• 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）
• 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）
• 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）
• 《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）
• 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）
• 《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）
• 《所得减免优惠明细表》（A107020）
• 《减免所得税优惠明细表》（A107040）
• 《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）
• 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）
• 《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）

（2）仅填报说明

• 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）
• 《投资收益纳税调整明细表》（A105030）
• 《境外所得税收抵免明细表》（A108000）

3.  国家税务总局公告2018年第58号简化小型微利企业年度纳税申报，适用于小型微利企业2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

（1）免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中直接填写。

（2）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

4. 国家税务总局公告2017年第54号发布，适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

目前最新：

• A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

• A101010 一般企业收入明细表及填报说明
• A101020 金融企业收入明细表及填报说明
• A102010 一般企业成本支出明细表及填报说明
• A102020 金融企业支出明细表及填报说明
• A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表及填报说明
• A104000 期间费用明细表及填报说明
• A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表及填报说明
• A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表及填报说明
• A105030 《投资收益纳税调整明细表》填报说明
• A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表及填报说明
• A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表及填报说明
• A105070 捐赠支出及纳税调整明细表及填报说明
• A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表及填报说明
• A105110 政策性搬迁纳税调整明细表及填报说明
• A105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表及填报说明
• A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表及填报说明
• A107030 抵扣应纳税所得额明细表及填报说明
• A107050 税额抵免优惠明细表及填报说明
• A108000 境外所得税收抵免明细表
• A108010 境外所得纳税调整后所得明细表及填报说明
• A108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表及填报说明
• A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表及填报说明
• A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表及填报说明

（三）必须报送的申报表

1. 实行查账征收的纳税人，年度企业所得税汇算清缴必须报送的申报表有两张：

《企业基础信息表》（A000000）和A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）；

2. 但是，为全面搜集涉税信息，收集数据用于比对，有6张纳税调整项目表，只要有相应发生额，就必须勾选报送的申报表（发生即填报），无论其是否存在纳税调整事项：

• 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）
• A105070 捐赠支出及纳税调整明细表及填报说明

• 资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）
• 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）
• A105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表及填报说明

《纳税调整项目明细表》（A105000）

3. 凡具有高新技术企业资格的纳税人，即使在亏损年度不享受税收优惠，也必须填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）。

（四）优惠享受时间，详见总局公告2018年第23号（企业所得税优惠政策事项办理办法）附件

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